С сегодняшнего дня вступил в силу закон о повышении налогов в Украине: кому и сколько нужно платить

Президент Владимир Зеленский 28 ноября подписал закон №4015 (бывший законопроект №11416-д) о повышении налогов. Премьер-министр Денис Шмигаль днем ранее отметил, что закон вступит в силу с 1 декабря. Также премьер добавил, что закон является одним из ключевых требований наших кредиторов и должен обеспечить источники наполнения средствами всех расходных статей бюджета для обороны страны.

Повышенный военный сбор

Военный сбор был введен еще в августе 2014 года как временная мера для финансирования оборонных потребностей страны. Все это время его размер составил 1,5%. Сбор содержался по зарплатам, доходам предпринимателей, но не по социальным выплатам, таким как пенсии и стипендии.

Раньше деньги по военному сбору поступали непосредственно в государственный бюджет. Хотя целевое назначение этих средств было дополнительное финансирование армии, но они могли быть перенаправлены на другие нужды.

По новому закону военный сбор будет направляться через спецфонд исключительно на финансирование Вооруженных сил Украины. При этом он будет увеличен до 5%.

Теперь из зарплаты работников будет удерживаться не 19,5%, а уже 23% (18% НДФЛ + 5% ВЗ). Однако для военнослужащих и сотрудников силовых структур ставку оставят на уровне 1,5%.

Дополнительный закон, который исправит недостатки

Верховная Рада при рассмотрении законопроекта не поддержала никаких льгот по уплате военного сбора. В частности, было отклонено предложение об освобождении от вузов физических лиц-предпринимателей, зарегистрированных на временно оккупированных территориях и в районах, где продолжаются боевые действия.

Однако народный депутат Ярослав Железняк сообщил, что недостатки этого закона должен исправить законопроект №9319 , который планируется принять во втором чтении уже на этой неделе. В нем предусмотрены определенные льготы для ФЛПов, в частности:

• отмена обязательной оплаты вузов для предпринимателей, зарегистрированных на оккупированных территориях;
• возможность для ФЛП I и II групп без наемных работников один раз в год уйти в отпуск или больничный без уплаты военного сбора.

Новый законопроект также исправит казус с уплатой налога "задним числом". В законопроекте №11416-д было указано, что военный сбор нужно уплачивать по новой ставке с 1 октября, хотя сам закон вступил в силу только через два месяца. Это автоматически сделало предпринимателей должниками.

Законопроект №9319 исправит эту неточность, установив, что ставка военного сбора для ФЛП всех групп (5%) начнет действовать с 1 января 2025 года. В то же время, обычные граждане будут платить повышенный военный сбор с зарплат и других доходов уже с 1 декабря, то есть с сегодняшнего дня.

Как ФЛПы будут платить военный сбор

Физические лица-предприниматели (ФЛП) на упрощенной системе налогообложения I, II и IV группы должны ежемесячно платить военный сбор авансом в размере 10% от минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года. Поскольку ФЛП начнут платить ВЗ с 1 января 2025 года, то эта сумма будет составлять для них 800 грн. Авансовые взносы можно внести максимум до конца года.

Военный сбор ФЛПам на I, II и IV группе платить придется обязательно . Даже если лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность и не получает доход или прибыль, налоговое автоматическое будет начислять НО на двадцатое число каждого месяца. Если эта дата выпадает на выходные, нужно заплатить до их наступления. В последующих периодах это может быть 19 или 18 число.

Плательщики единого налога III группы и юридические лица также будут платить военный сбор, однако будут делать это не помесячно, как I, II и IV группа, а поквартально.

Если I, II и IV группа платят фиксированную сумму, то ФЛП третьей группы и юрлица должны платить 1% от своих доходов – это 10 грн с каждой заработанной тысячи гривен. То есть, если доход ФЛП III группы по итогам месяца составит 20 тыс. грн, сумма военного сбора составит 200 грн. Важно добавить – если ФЛП или юридическое лицо не получило доход, то нет и оборота, с которого нужно платить 1%.

Отчетность и оплата

Для уплаты военного сбора будут введены отдельные счета для ФЛПов на упрощенной системе. Территориальные органы Государственной налоговой службы ужеобнародовали соответствующие реквизиты, и налогоплательщики могут воспользоваться ими для переводов.

В IV квартале 2024 года изменения в отчетности не предусмотрены. Однако бухгалтерские программы необходимо настроить для учета новой ставки ВЗ. С 1 января 2025 г. вводится новый месячный период представления объединенной отчетности по НДФЛ, ВЗ и ЕСВ. Министерство финансов утвердит новую форму отчета и порядок ее заполнения, а Государственная налоговая служба обеспечит шаблон для электронного представления.

Срок уплаты военного сбора для ФЛП III группы останется согласованным со сроком уплаты единого налога. Таким образом, предприниматели этой группы будут подавать декларацию за IV квартал до 9 февраля, а вузы и единый налог должны быть уплачены до 19 февраля следующего года.

Остается непонятным, как ежемесячная отчетность будет согласовываться с квартальной уплатой военного сбора для ФЛП III группы. Механизм представления отчетности, вероятно, будет уточнен перед или после принятия законопроекта №9319.

Штрафы за неуплату для ФЛП

За несвоевременную или неполную уплату военного сбора ФЛПами I, II и IV группы (позднее 20 числа месяца) налагается штраф в размере 50% от суммы ВЗ, то есть с 1 января нового года эта сумма будет составлять 400 гривен.

Предприниматели на III группе налогообложения должны уплатить единый налог (ЕП) в течение 10 дней после окончательного срока подачи квартальной декларации. Если они опоздают, то получат штраф: до 30 дней опоздания – 5% от суммы долга. Если пройдет более 30 дней, штраф увеличивается до 10% от суммы, которую не заплатили вовремя.

Однако штраф можно получить даже если вы оплатили необходимую сумму вовремя, но вам начислили пеню, которую вы раньше не погасили. Поскольку внесенные средства покроют задолженность, то на счете Налоговой будет меньше суммы, чем необходимо.

Прочие налоги

Согласно закону, банки в 2024 году должны уплатить 50% налога на прибыль. Небанковские финучреждения кроме страховых компаний с начала 2025 года будут платить налог в размере 25% от прибыли.

Закон предусматривает изменения и для АЗС. Они должны платить налог на прибыль авансом. Речь идет о 30, 45 или 60 тыс. ежемесячно – в зависимости от типа заправки, за каждое место продажи горючего.

Пункты обмена валют будут также платить налог на прибыль авансом. К тому же в привязке к евро:

• 700 евро на каждый пункт обмена валюты в Киеве;
• 600 евро – в городах с населением более 50 тысяч;
• 200 евро – для других населенных пунктов.

В законе прописано, что повышение военного сбора будет действовать не вечно, а только до конца года, в котором будет отменено военное положение. Условно говоря, если это будет в следующем году, то налоги должны снизиться уже с 1 января 2026 года.